|
|
ОТВЕТЫ НА ТЕСТЫ БЕСПЛАТНО
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ ЖУРНАЛА "ГЛАВБУХ"
Самый сложный вопрос номера:
При передаче давальческого сырья в переработку на сторону его стоимость отражают на отдельном субсчете
Спрашивает Олеся Валерьевна Крючкова, бухгалтер ОАО НПО «Татэлектромаш»
Мы передали давальческое сырье на переработку в другую организацию. После того как продукцию изготовили, неиспользованные материалы нам вернули обратно. Какими проводками все это отразить в бухгалтерском учете?
Отвечает Марина Поникарова, ведущий консультант ООО «Аудиторская служба “СТЕК”»
Право собственности на материалы, переданные в переработку на давальческой основе, остается за вашей компанией (п. 1 ст. 220 ГК РФ). Значит, в данной ситуации никакой реализации не возникает.
Поэтому с баланса стоимость материалов не списывайте, а учитывайте их отдельно на субсчете «Материалы, переданные в переработку на сторону» к счету 10 (п. 157 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н):
ДЕБЕТ 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» КРЕДИТ 10 субсчет «Материалы на складе»
— переданы материалы в переработку по договору со сторонней организацией.
Далее в результате переработки получается готовый продукт. Значит, затраты по переработке формируют себестоимость готовой продукции (п. 5 ПБУ 10/99). Отразите эту операцию такими проводками:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»
— использованы при производстве переданные материалы, они учтены в себестоимости готовой продукции;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
— учтена стоимость работ по переработке в себестоимости готовой продукции;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— отражен налог на добавленную стоимость со стоимости выполненных работ.
Возврат неиспользованных материалов отражают следующей проводкой:
ДЕБЕТ 10 субсчет «Материалы на складе» КРЕДИТ 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»
— возвращены неиспользованные материалы.
Приз за самый сложный вопрос
Олеся Валерьевна Крючкова получает в подарок книгу «Выгоды упрощенки. Нужны ли они именно вашей компании?». Это очередной выпуск из серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее Роман Юрьевич Тимохин — один из ведущих экспертов ЗАО «Актион-Медиа». Среди подготовленных им материалов — статьи по бухгалтерскому и налоговому учету,ответы на вопросы читателей, всевозможные справочники и, прежде всего, «Годовой отчет». В центре внимания этой книги — упрощенная система налогообложения. Разобраны все нюансы: кто может перейти на этот спецрежим, по каким правилам рассчитывать упрощенный налог, как отчитываться. Наконец, что делать, если вдруг придется вернуться на общий режим. Разумеется, все рекомендации полностью соответствуют действующему законодательству.
При расчете отпускных надо проиндексировать заработок, если почасовую оплату заменили окладом
Спрашивает Ольга Тихомирова, бухгалтер ООО «Промсервис»
В нашей компании всем повысили оклады и часовые тарифные ставки. Некоторым работникам вообще поменяли систему оплаты труда — раньше была часовая тарифная ставка, а теперь оклад. Надо ли индексировать средний заработок для расчета отпускных?
Отвечает Роман Тимохин, ведущий эксперт журнала «Главбух»
Да, надо. Специальных правил на такой случай в действующем законодательстве нет. Поэтому логичнее всего действовать так. Определите среднее количество рабочих часов в месяце. Умножьте этот показатель на тарифную ставку, которая была ранее установлена работнику. Полученный результат сравните с новым окладом и вычислите коэффициент индексации.
Покажем на примере. В августе 2013 года произошло повышение окладов и часовых тарифных ставок в целом по предприятию. До 1 августа у водителя была часовая тарифная ставка 63,3 руб., а с 1 августа стал оклад 12 000 руб. В октябре сотрудник идет в отпуск. Расчетный период — с 1 октября 2012 года по 30 сентября 2013 года.
Чтобы определить коэффициент индексации, надо взять часовую норму времени при 40-часовой неделе за расчетный период (год). В нашем примере это 1970 часов. Разделите результат на 12 месяцев. Среднемесячная норма получается 164,1667 часа (1970 ч : 12 мес.). Ее умножают на часовую тарифную ставку. Получится 10 391,75 руб. (164,1667 ч х 63,3 руб.). Следовательно, коэффициент индексации составляет 1,1548 (12 000 руб. : 10 391,75 руб.). Рассчитывая отпускные, на этот коэффициент надо умножить выплаты, начисленные работнику до 1 августа 2013 года.
Можно работать на вмененке, продавая сим-карты и карточки экспресс-оплаты
Спрашивает Тамара Новикова, бухгалтер
Наша компания реализует карты экспресс-оплаты и сим-карты в розницу. Скажите, можно ли считать их товаром и на основании этого платить ЕНВД? В нашем регионе розница подпадает под вмененку.
Отвечает Анна Разживина, эксперт журнала «Главбух»
Да, можно. Карты экспресс-оплаты и сим-карты являются средством предварительной оплаты услуг связи. Сами по себе услуги связи не входят в перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Но средства оплаты этих услуг признаются товарами, если продавец имеет на них право собственности (ст. 38 НК РФ, ст. 128 ГК РФ).
Таким образом, если продавец карт получил их от оператора связи по договору купли-продажи (поставки), то его деятельность по розничной реализации этих карт от своего имени подпадает под ЕНВД. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 30 марта 2010 г. № 03-11-11/84. Правильность этой позиции подтверждается и арбитражной практикой (постановление ФАС Центрального округа от 14 октября 2008 г. № А48-4840/07-13).
Операции с доверенным имуществом надо отражать на отдельном балансе
Спрашивает Татьяна Яненко, бухгалтер
Как организовать бухгалтерский учет при сдаче в аренду нежилого помещения? 1/2 часть площади принадлежит нашей компании, а 1/2 часть находится в нашем доверительном управлении.
Отвечает Ирина Егорова, главный юрист департамента налогов и права АКГ «Интерэкспертиза»
Вам необходимо вести раздельный учет операций. Ведь по закону имущество, переданное в доверительное управление, требуется отделить от другого имущества доверительного управляющего (ст. 1018 ГК РФ). Это означает, что все операции, связанные с доверенным имуществом, необходимо вести на отдельном балансе. И надо непременно открыть отдельный банковский счет. Бухгалтерский учет операций по договору доверительного управления ведут на основании специальных Указаний, которые утверждены приказом Минфина России от 28 ноября 2001 г. № 97н.
Компания не должна платить налог на имущество с земельного участка, полученного в уставный капитал
Спрашивает Диана Цораева, бухгалтерООО «Навигатор»
Учредители нашей компании внесли земельные участки в уставный капитал. Объясните, кто же по закону должен платить налоги с такого имущества — компания или учредители?
Отвечает Елена Родионова, партнер правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры»
Компания должна платить только земельный налог.
Земельные участки, полученные в качестве вклада в уставный капитал, являются основными средствами компании. По общему правилу с недвижимости, учтенной на счете 01, необходимо платить налог на имущество. Но земельные участки от него освобождены (п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому платить его вашей компании не придется.
А вот земельный налог платят собственники участков (п. 1 ст. 388 НК РФ). Компании являются собственниками имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал. Об этом сказано в пункте 3 статьи 213 ГК РФ. Следовательно, у вас появилась обязанность платить земельный налог.
Закон не запрещает учредителям выдавать беспроцентные займы своей компании
Спрашивает Ольга Клюева, бухгалтер
Чтобы восполнить дефицит оборотных средств, директор-учредитель нашей компании готов предоставить заем. Может ли этот заем быть беспроцентным? Какие последствия могут быть у такой операции?
Отвечает Анна Разживина, эксперт журнала «Главбух»
Заем от директора-учредителя вполне может быть беспроцентным. Никаких ограничений на этот счет в действующем законодательстве нет.
Но имейте в виду: если директор решит простить долг, то у компании возникнет налогооблагаемый доход. Исключение — ситуация, когда доля учредителя составляет более 50 процентов. Тогда прощенный заем не увеличит доходы компании (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Быстрые консультации
Займы
Наша компания выдала заем другой организации. Сейчас решили простить им эту задолженность. Можно ли сумму долга учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль?
Нет, нельзя. Сумма прощенного долга не является обоснованным расходом. Ведь компания не получает никаких доходов (п. 1 ст. 252 НК РФ). Такая же точка зрения содержится в письме Минфина России от 21 августа 2009 г. № 03-03-06/1/541. Поэтому выгоднее дождаться, когда истечет срок исковой давности (три года), и списать долг как безнадежный (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Наличные расчеты
Подотчетный сотрудник должен приобрести мебель для офиса стоимостью 105 000 руб. Вправе ли он рассчитаться с магазином наличкой?
Нет, не вправе. Подотчетник действует от имени организации, поэтому ему нельзя превышать лимит в 100 000 руб. В то же время сотрудник может рассчитаться с помощью корпоративной банковской карты (п. 1.12 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П).
Оплата труда
Оформляем на работу совместителя на полставки. Какую сумму оклада надо указать в приказе: полную (20 000 руб.) или фактическую (10 000 руб.)?
Принимая на работу сотрудника совместителем на полставки, в трудовом договоре и приказе о приеме на работу укажите полный оклад. То есть в вашем случае это 20 000 руб. Обязательно пропишите, что работник принят на условиях неполного рабочего времени, а также конкретную продолжительность его рабочего времени и часы работы. При этом сделайте оговорку, что оплата начисляется пропорционально отработанному времени.
БСО
Можно ли при продаже разрешений на добычу охотничьих ресурсов выдавать покупателям БСО?
Да, можно. Реализация разрешений на охоту физическим лицам относится к услугам, оказываемым населению. Следовательно, при наличных расчетах вы вправе применять бланки строгой отчетности (письмо Минфина России от 30 июля 2009 г. № 03-01-15/8-386).
Сокращение
Мы сокращаем должность, которую занимает внутренний совместитель. Нужно ли в этом случае выплачивать работнику выходное пособие?
Да, нужно. Во-первых, напомним, что надо письменно предупредить совместителя о сокращении не менее чем за два месяца до этого. Во-вторых, надо предложить сотруднику другую подходящую работу по совместительству, если она есть. И в-третьих, если предложенные варианты работника не устроят, то надо выплатить выходное пособие в размере среднемесячного заработка. А средний заработок за второй и третий месяцы после увольнения — нет. Дело в том, что эта гарантия предусмотрена на период трудоустройства. А бывший внутренний совместитель продолжит работать в вашей организации как основной работник.
Имущественный вычет
Я приобрел квартиру в 2008 году и получил имущественный вычет в размере 1 500 000 руб. В этом году купил вторую квартиру. Слышал, что с 2014 года можно будет дозаявить остаток вычета. Смогу ли я получить вычет по второй квартире?
Нет, новый порядок получения вычета касается имущества, право собственности на которое зарегистрировано с 1 января 2014 года и позже. И только тех граждан, которые ранее не использовали свое право на этот вычет (письмо Минфина России от 22 августа 2013 г. № 03-04-06/34485).
Три важных правила по безналичным расчетам вы можете узнать из курсов Высшей Школы Главбуха
1. Если бухгалтер перечислил в бюджет НДФЛ на сумму большую, чем была удержана с сотрудников, зачесть лишнюю сумму в счет будущих платежей по НДФЛ компания не сможет. Пункт 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ здесь не действует. Дело в том, что налоговые агенты не вправе платить НДФЛ за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Значит, суммы, уплаченные в бюджет, но не удержанные из доходов работников, нельзя считать НДФЛ. И если в бюджет по ошибке поступает такой платеж, налоговики считают его ошибочно перечисленной суммой. А вовсе не переплатой налога.
2. Если сумма по договору превышает 100 000 руб., то платеж сверх этой величины можно провести только в безналичной форме. При этом не имеют значения ни срок действия соглашения, ни периодичность платежей по нему, ни сумма разового платежа. То есть ограничение в 100 000 руб. действует в рамках одного договора. Об этом говорится в письме Банка России от 4 декабря 2007 г. № 190-Т.
3. В налоговую инспекцию нужно сообщить об открытии или закрытии банковского счета в российском банке в течение семи рабочих дней. В этот же срок нужно уведомить и отделения Пенсионного фонда и ФСС России по местонахождению организации (подробности — в статье «О чем и в какие сроки уведомить налоговую и фонды, чтобы обойтись без лишних трат» ).
|
| УЧЁБА
|
|
|
|
ДУШЕВНАЯ МУЗЫКА
от Ларисы Ивановны
SADSOUL MUSIC
|
