Человек, который потратил деньги на обучение, может получить социальный налоговый вычет (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Такое право имеют резиденты России в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Вычет на обучение можно получить:
– при оплате своего образования;
– при оплате образования собственных детей, братьев, сестер;
– при оплате образования детей, взятых в опеку (попечительство).

Социальный налоговый вычет можно получить при одновременном соблюдении следующих условий:
– на обучение человек расходовал собственные средства;
– обучение проводилось в образовательных учреждениях, имеющих лицензии или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.

Социальный налоговый вычет предоставляется на весь период обучения, включая академический отпуск.

Если обучение детей оплачивается за счет средств материнского капитала, социальный налоговый вычет не предоставляется.

Если обучение ребенка оплачивает человек, который не является родителем, братом или сестрой, опекуном или попечителем, он не может применить вычет (см., например, письмо Минфина России от 15 июля 2009 г. № 03-04-05-01/553).

Такой порядок следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Ситуация:  можно ли включить в сумму социального вычета на обучение расходы, связанные с проживанием, питанием в учебном заведении и прочие подобные расходы. Расходы предусмотрены договором на обучение (например, при обучении в школе-интернате)

Нет, нельзя.

При определении размера социального налогового вычета можно учесть только расходы, связанные с оплатой самого обучения.

Затраты, понесенные в период обучения, но прямо не связанные с образовательным процессом (проживание, питание), не относятся к расходам на обучение. Следовательно, при определении размера социального налогового вычета их учесть нельзя.

Такой вывод позволяет сделать подпункт 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в письме от 23 июня 2006 г. № 04-2-02/456.

Ситуация:  как определить сумму социального вычета на обучение, если договор на учебу заключен в условных единицах

Размер социального вычета определите исходя из суммы, уплаченной в рублях, на основании платежных документов. При этом не имеет значения, есть ли дополнительное соглашение, устанавливающее стоимость обучения в рублевом эквиваленте. Такие разъяснения содержатся в пункте 1.5 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.

Ситуация:  можно ли получить социальный вычет на обучение, если учебу оплатила организация-работодатель, но затем человек возместил стоимость обучения. Договор с образовательным учреждением заключен в пользу человека

Да, можно.

Человек, который потратил деньги на обучение в образовательном учреждении, может получить социальный налоговый вычет (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом одним из обязательных условий для предоставления такого вычета является наличие у человека документов, подтверждающих оплату учебы (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В данном случае такими документами будут документы, свидетельствующие о том, что сотрудник компенсировал организации стоимость расходов на обучение. В частности, это может быть корешок к приходному кассовому ордеру. При этом в графе «основание платежа» должно быть подробно указано, за что была внесена сумма, вписаны даты и номера договора обучения. Например, так: «Возврат стоимости обучения, оплаченного организацией по договору от 9 января 2008 г. № 12».

Если у человека есть такие документы, то он сможет получить социальный вычет.

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 25 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/427.

Ситуация:  когда возникает право на социальный вычет на обучение, если учеба оплачена со счета организации-работодателя (на основании заявления человека). Стоимость обучения организация частями удерживает из зарплаты человека

Право на вычет возникает у человека по мере и в сумме погашения перед организацией долга по оплате обучения. Суммы и даты погашения долга нужно подтвердить документально (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Для этого можно обратиться к работодателю с просьбой выписать, например, справку.

Типовой формы справки не предусмотрено, поэтому она может быть составлена в произвольной форме. Проверьте, чтобы в справке были следующие данные:
– реквизиты организации;
– номер и дата заявления, на основании которого организация перечислила деньги за обучение;
– номер и дата платежного документа, по которому организация оплатила учебу;
– дата погашения долга перед организацией по оплате обучения;
– сумма, которая фактически возмещена организации в уплату долга.
Такое разъяснение содержится в пункте 1.4 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.

Право на вычет возникает у человека и в том случае, если обучение оплачено организацией-работодателем, но между ней и сотрудником заключен договор займа, по которому тот возмещает организации эти расходы. В такой ситуации помимо других документов, подтверждающих право на вычет, человек должен представить в налоговую инспекцию копию договора займа с организацией. Об этом сказано в письме ФНС России от 22 июня 2007 г. № 04-2-03/001003.

Ситуация:  можно ли получить социальный вычет на обучение при оплате учебы за границей

Да, можно.

Человек, который потратил деньги на обучение в образовательном учреждении, может получить социальный налоговый вычет (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом вычет предоставляется независимо от того, где оно находится (п. 3 письма МНС России от 30 января 2004 г. № ЧД-6-27/100).

Единственное условие – образовательное учреждение должно иметь лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Например, чтобы уточнить статус образовательного учреждения, находящегося за границей, можно получить справку в его администрации (письмо ФНС России от 23 июня 2006 г. № 04-2-02/456).

Однако предоставлять в налоговую инспекцию копии таких документов для получения вычета не обязательно (если в договоре на обучение указаны их реквизиты). Налоговый кодекс РФ не ставит право человека на вычет в зависимость от наличия или отсутствия у него документов, подтверждающих статус образовательного учреждения (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Кроме того, налоговые инспекторы имеют возможность сами проверить наличие у учебного заведения лицензии или иного аналогичного документа (п. 1.6 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876).

Ситуация:  можно ли получить социальный вычет на обучение при оплате учебы в частном образовательном учреждении

Да, можно.

Человек, который потратил деньги на обучение в образовательном учреждении, может получить социальный налоговый вычет. Для этого необходимо, чтобы образовательное учреждение имело лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Образовательные учреждения могут быть:
– государственными;
– муниципальными;
– негосударственными (частными).
Об этом сказано в пункте 3 статьи 12 Закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1.

Таким образом, при оплате обучения в частных образовательных учреждениях, имеющих лицензию (иной документ, подтверждающий статус учебного заведения) на право осуществления образовательной деятельности, воспользоваться социальным налоговым вычетом можно (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Аналогичной точки зрения придерживается ФНС России в письме от 23 июня 2006 г. № 04-2-02/456. Поддерживают ее и арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10 ноября 2004 г. № Ф08-5359/2004-2050А).

Ситуация:  можно ли получить социальный вычет на обучение при оплате учебы на курсах повышения квалификации

Да, можно.

Человек, который потратил деньги на обучение в образовательном учреждении, может получить социальный налоговый вычет. Для этого необходимо, чтобы образовательное учреждение, в котором он учился, имело лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Образовательные программы на курсах повышения квалификации относятся к дополнительным образовательным программам, которые реализуют учебные заведения. Это следует из положений пункта 1 статьи 12 и пункта 2 статьи 26 Закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1.

Следовательно, проходя подготовку на курсах повышения квалификации, человек обучается в образовательном учреждении. А значит, при оплате такого обучения воспользоваться социальным налоговым вычетом можно. Аналогичной точки зрения придерживается и налоговое ведомство (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 26 апреля 2007 г. № 28-10/039181).

Ситуация:  можно ли получить социальный вычет на обучение при оплате учебы на курсах иностранного языка в образовательном учреждении

Да, можно.

Человек, который потратил деньги на обучение в образовательном учреждении, может получить социальный налоговый вычет. Для этого необходимо, чтобы образовательное учреждение имело лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Образовательные программы на курсах иностранного языка относятся к дополнительным образовательным программам, которые реализуют учебные заведения. Это следует из положений пункта 1 статьи 12 и пункта 2 статьи 26 Закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1.

Следовательно, проходя обучение на курсах иностранного языка, человек обучается в образовательном учреждении. А значит, при оплате такого обучения воспользоваться социальным налоговым вычетом можно. Аналогичной точки зрения придерживается и налоговое ведомство (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 19 июля 2002 г. № 27-08н/33192).

Ситуация:  можно ли получить социальный вычет на обучение при оплате учебы в музыкальном центре (за себя или ребенка)

Ответ на этот вопрос зависит от того, имеет ли музыкальный центр статус образовательного учреждения, который подтверждает лицензия или иной аналогичный документ.

Если музыкальный центр является образовательным учреждением и имеет лицензию, то человек, который потратил деньги на свое обучение или обучение ребенка в нем, может получить социальный налоговый вычет (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Образовательные программы по музыке относятся к дополнительным образовательным программам, которые реализуют учебные заведения. Это следует из положений пункта 1 статьи 12 и пункта 2 статьи 26 Закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1.

Следовательно, проходя обучение в музыкальном центре, человек и его ребенок обучаются в образовательном учреждении. А значит, при оплате такого обучения воспользоваться социальным налоговым вычетом можно. Аналогичной точки зрения придерживается и налоговое ведомство (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 29 декабря 2007 г. № 28-17/1950).

Если музыкальный центр не является образовательным учреждением и не имеет лицензии, воспользоваться социальным вычетом с расходов по оплате учебы нельзя (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Максимальный размер социального вычета на свое обучение законодательством не установлен. Однако действует общее ограничение в отношении совокупной суммы четырех социальных вычетов: на свое обучение, на лечение, на негосударственное (добровольное) пенсионное обеспечение (страхование) и на уплату добровольных пенсионных взносов.

Предельная сумма этих четырех социальных вычетов вместе не может превышать 120 000 руб. в год.

Состав максимального вычета и суммы ограничений, действующих в те или иные годы, см. в таблице.

Соблюдая ограничение, при расчете суммы социального вычета на лечение не нужно учитывать оплату дорогостоящих видов лечения, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

Такой порядок установлен в абзаце 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Эти правила можно выразить в таком неравенстве:

 
Например, в течение года человек оплатил свое обучение. Расходов на лечение, добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение), уплату дополнительных пенсионных взносов за этот год у него не было. В этом случае социальный вычет можно получить в сумме всех расходов на обучение (в пределах 120 000 руб.).

Если же за год человек оплатил, кроме своего обучения, также лечение, добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное страхование) и (или) дополнительные пенсионные взносы, он должен самостоятельно решить, какие расходы и в какой сумме будут включены в состав социального вычета.

Например, в 2009 году человек потратил на свое обучение 80 000 руб. и на лечение – 50 000 руб. Общая сумма расходов равна 130 000 руб. (80 000 руб. + 50 000 руб.). Она превышает максимально возможную сумму социального вычета на 10 000 руб. (130 000 руб. – 120 000 руб.). То есть получить вычет можно в пределах 120 000 руб.

Эта сумма может сложиться из социального вычета на обучение в полной сумме (80 000 руб.) и части расходов на лечение (40 000 руб.).

Распределение может быть и другим. Например, право на вычет можно заявить в отношении всех расходов на лечение (50 000 руб.) и части расходов на обучение (70 000 руб.). Или частично принять к вычету расходы на лечение и частично – расходы на обучение.

Такой порядок установлен подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Социальный налоговый вычет на обучение могут получить родители, брат, сестра, которые оплатили образование собственных детей, своих братьев, сестер. Но только при соблюдении двух условий:
– возраст ребенка, брата (сестры) не превышает 24 лет;
– ребенок, брат (сестра) учится (учатся) по очной форме обучения.

Сумма социального вычета на обучение детей равна фактическим расходам родителя (родителей). При этом она не должна превышать 50 000 руб. на каждого ребенка для обоих родителей.

Например, если за год человек потратил на образование ребенка 70 000 руб., то сумма социального вычета составит 50 000 руб. Если на образование ребенка оба родителя потратили 100 000 руб., то их общий вычет тоже будет равен только 50 000 руб.

Из положений, внесенных Законом от 3 июня 2009 г. № 120-ФЗ (распространивших право на получение социального вычета на братьев или сестер), неясно, в каком размере можно получить вычет при оплате обучения брата или сестры. Однако из системного толкования подпункта 2 пункта 1 статьи 219 и пункта 2 статьи 3 Налогового кодекса РФ можно сделать вывод, что в данном случае также действует ограничение по фактическим расходам – не более 50 000 руб. В противном случае это бы нарушало принцип равенства налогообложения (в отношении родителей, а также братьев, сестер, имеющих право на вычет).

Изменения, внесенные Законом от 3 июня 2009 г. № 120-ФЗ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Данный порядок установлен абзацами 1 и 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Ситуация:  как определить размер социального вычета на обучение, предоставляемого каждому родителю. Обучение ребенка оплачивают оба родителя

Каждому родителю, оплачивающему обучение ребенка в образовательных учреждениях, положен вычет в размере понесенных им расходов. Если расходы обоих родителей на обучение превысили максимально установленную величину, то размер вычета ограничивается.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ установлено, что максимальная сумма вычета на двоих родителей (начиная с 2007 года) не должна превышать 50 000 руб. Каким образом в этом случае рассчитать размер вычета, приходящегося на каждого родителя, в нем не определено.

Контролирующие ведомства разъясняют, что право на вычет может заявить только тот родитель, на которого оформлены документы об оплате расходов (письма Минфина России от 23 июня 2008 г. № 03-04-05-01/214 и ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876). При этом семейное положение родителей, один из которых совершил расходы, Минфин России и ФНС России не конкретизируют. Следовательно, такие правила действуют независимо от того, состоят ли они в браке или нет.

Таким образом, распределить вычет родители должны, исходя из доли расходов на обучение, оплаченной каждым из них.

«Главбух» советует

В определении от 16 июня 2006 г. № 48-В05-29 Верховный суд РФ указал, что, если родители находятся в законном браке, один из них может воспользоваться социальным налоговым вычетом за другого независимо от того, на кого оформлены документы об оплате. Такой подход можно объяснить следующим. Денежные средства, полученные (нажитые) супругами в законном браке, являются их общей собственностью (ст. 34 Семейного кодекса РФ).

Таким образом, при представлении в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ (и других необходимых документов) каждый из родителей может приложить к ней заявление о распределении вычета в любом согласованном ими соотношении (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Ситуация:  может ли отец ребенка воспользоваться социальным вычетом на обучение, если плату за обучение в полной сумме внесла мать ребенка

Нет, не может.

Каждому родителю, оплачивающему обучение ребенка в образовательных учреждениях, положен вычет в размере понесенных им расходов. Если расходы обоих родителей на обучение превысили максимально установленную величину, то размер вычета ограничивается.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ установлено, что максимальная сумма вычета на двоих родителей (начиная с 2007 года) не должна превышать 50 000 руб. Каким образом в этом случае рассчитать размер вычета, приходящегося на каждого родителя, в нем не определено.

Контролирующие ведомства разъясняют, что право на вычет по оплате обучения ребенка может заявить только тот родитель, на которого оформлены документы об оплате расходов (письма Минфина России от 23 июня 2008 г. № 03-04-05-01/214 и ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876).

Поэтому, если плату за обучение в полной сумме внесла мать, отец ребенка не может использовать социальный налоговый вычет за нее. При этом семейное положение родителей, один из которых понес расходы, Минфин России и ФНС России не конкретизируют. Следовательно, такие правила действуют независимо от того, состоят ли мать и отец ребенка в браке или нет.

«Главбух» советует

В определении от 16 июня 2006 г. № 48-В05-29 Верховный суд РФ указал, что, если родители находятся в законном браке, один из них может воспользоваться социальным налоговым вычетом за другого независимо от того, на кого оформлены документы об оплате. Такой подход можно объяснить следующим. Денежные средства, полученные (нажитые) супругами в законном браке, являются их общей собственностью (ст. 34 Семейного кодекса РФ).

Подтверждается такая точка зрения и судебной практикой (см., например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 28 декабря 2006 г. № Ф03-А51/06-2/4419).

Ситуация:  можно ли получить социальный вычет на обучение, если человек оплатил обучение ребенка, в отношении которого он лишен родительских прав

Нет, нельзя.

Родители могут получить социальный налоговый вычет при оплате обучения собственных детей в возрасте до 24 лет в образовательном учреждении на очной форме обучения (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Если человека лишают родительских прав, то он теряет все права, основанные на факте родства с ребенком. В том числе право на льготы, установленные для граждан, имеющих детей. Об этом сказано в пункте 1 статьи 71 Семейного кодекса РФ.

Социальный налоговый вычет, связанный с обучением ребенка, является налоговой льготой (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Поэтому, если человек оплатил обучение ребенка, в отношении которого он лишен родительских прав, социальный налоговый вычет ему не положен.

Социальный налоговый вычет на обучение могут получить опекуны и попечители, которые оплатили образование своих подопечных. Но только если будут выполнены два условия:
– возраст подопечного (подопечных) не превышает 18 лет;
– подопечный (подопечные) учится (учатся) по очной форме обучения.

Также могут получить социальный вычет опекуны (попечители), которые оплатили обучение бывшего (бывших) подопечного (подопечных). В этом случае необходимо соблюсти такие условия предоставления вычета:
– возраст бывшего подопечного не превышает 24 лет;
– бывший (бывшие) подопечный (подопечные) учится (учатся) по очной форме обучения.

Сумма социального вычета равна фактическим расходам опекуна (попечителя). Но при этом она не должна превышать 50 000 руб. на каждого подопечного.

Например, если за год человек потратил на образование подопечного 70 000 руб., то сумма социального вычета составит 50 000 руб.

Такой порядок установлен абзацами 1 и 2 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Ситуация:  каков максимальный размер совокупного социального налогового вычета на обучение подопечного, который могут получить оба опекуна (попечителя). Опекунами (попечителями) ребенка назначено два человека

Социальный налоговый вычет на обучение могут получить опекуны и попечители, которые оплатили образование своих подопечных. Но только если будут выполнены два условия:
– возраст подопечного (подопечных) не превышает 18 лет;
– подопечный (подопечные) учится (учатся) по очной форме обучения.

Также могут получить социальный вычет опекуны (попечители), которые оплатили обучение бывшего (бывших) подопечного (подопечных). В этом случае необходимо соблюсти такие условия предоставления вычета:
– возраст бывшего подопечного не превышает 24 лет;
– бывший (бывшие) подопечный (подопечные) учится (учатся) по очной форме обучения.

Сумма социального вычета равна фактическим расходам опекуна (попечителя). Но при этом она не должна превышать 50 000 руб. на каждого подопечного.

Такой порядок установлен абзацами 1 и 2 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Исходя из этих правил, максимальная сумма социального вычета (50 000 руб.) предоставляется на одного подопечного (по аналогии с социальным вычетом на ребенка). И при этом она не зависит от количества назначенных ему опекунов (попечителей).

Например, если за год опекун потратил на образование ребенка 70 000 руб., то сумма социального вычета составит 50 000 руб. Если на образование ребенка оба опекуна потратили 100 000 руб., то их общий вычет тоже будет равен только 50 000 руб.

Социальный налоговый вычет можно получить только в налоговой инспекции по местожительству. Получение социального вычета у работодателя законодательством не предусмотрено. Это следует из пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Поэтому на практике право на получение вычета могут реализовать только граждане, зарегистрированные в России по местожительству (письма ФНС России от 2 июня 2006 г. № ГИ-6-04/566 и от 8 июня 2006 г. № 04-2-03/121).

«Главбух» советует

Заявить вычет человек может, когда закончится календарный год, в котором было оплачено обучение. Для этого в инспекцию представьте:
– заявление на получение социального вычета;
– декларацию по форме 3-НДФЛ;
– документы, подтверждающие расходы на обучение.

Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ и пункте 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Декларацию по форме 3-НДФЛ заполните самостоятельно (п. 2 ст. 219, п. 3 ст. 228 и п. 2 ст. 229 НК РФ). Пример ее оформления см. в рекомендации Как сдать декларацию по НДФЛ.

При этом для подтверждения данных, указанных в декларации, инспекторы могут потребовать представить и справки по форме 2-НДФЛ от всех налоговых агентов (работодателей), от которых человек получал доход в течение года.

Хотя такого требования статья 219 Налогового кодекса РФ не содержит, при проверке налоговые инспекторы вправе истребовать любые документы, необходимые для контроля (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56 и п. 1 ст. 93 НК РФ). Справки по форме 2-НДФЛ подтвердят:
– сумму совокупного годового дохода, которая получена от налоговых агентов;
– данные о вычетах, предоставленных налоговыми агентами;
– сумму удержанного налоговыми агентами и перечисленного ими в бюджет НДФЛ.

Справку по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Ситуация:  как оформить заявление, чтобы получить социальный налоговый вычет на обучение

Форма заявления на получение социального вычета на обучение законодательством не установлена. Также не определен состав сведений, которые необходимо в нем указать.

Поэтому для получения вычета заявление можно составить в произвольной форме. В нем можно сразу указать банковский счет (обычно требуется счет в Сбербанке России), на который будет перечислен излишне уплаченный налог.

Как правило, в инспекции предлагают шаблоны заявлений.

Также в некоторых инспекциях просят представить два заявления. Одно – на получение социального вычета, а другое – на возврат суммы НДФЛ. Второе заявление подают только после того, как была проведена проверка поданных ранее документов на получение вычета.

Перечень документов, которые нужно представить в налоговую инспекцию, может различаться в зависимости от того, на чье обучение были потрачены деньги (собственное или ребенка, брата, сестры, подопечного).

Если оплачено собственное обучение, в инспекцию представьте:
– договор с образовательным учреждением на обучение в нем;
– платежные документы, подтверждающие оплату обучения.

Если оплачено обучение ребенка, брата, сестры, подопечного, в инспекцию представьте:
– договор с образовательным учреждением на обучение в нем;
– платежные документы, подтверждающие оплату обучения;
– свидетельство о рождении ребенка (в случае заявления родителем вычета на обучение детей);
– распоряжение о назначении опеки или попечительства (в случае заявления вычета на обучение подопечных).

В качестве платежных документов, подтверждающих оплату расходов, можно представить:
– квитанции к приходным ордерам;
– кассовые чеки;
– квитанции банка о перечислении денег на счет;
– другие документы, подтверждающие факт оплаты обучения.

Такой перечень документов основан на требованиях подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ, а также положениях письма МНС России от 30 января 2004 г. № ЧД-6-27/100.

Налоговые инспекторы могут потребовать дополнительные документы, необходимые для налогового контроля (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56 и п. 1 ст. 93 НК РФ). Например, копию лицензии, подтверждающей статус учебного заведения. Однако в случае наличия реквизитов лицензии в договоре на обучение представлять ее копию нет необходимости (п. 1.6 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876).

Ситуация:  на кого при получении социального вычета на обучение должны быть оформлены платежные документы, подтверждающие оплату образовательных услуг, – на родителей (брата, сестру опекунов, попечителей) или ребенка (брата, сестру, подопечного)

Для получения социального вычета необходимо подтвердить, что расходы на оплату обучения произвел тот человек, который заявляет вычет (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Поэтому платежные документы должны быть оформлены либо на самого обучающегося (если он сам заявляет вычет), либо на родителя (брата, сестру) или опекуна (попечителя) при оплате обучения за ребенка (брата, сестру, подопечного) (письмо Минфина России от 15 ноября 2007 г. № 03-04-05-01/367).

Если договор на обучение оформлен на родителя (брата, сестру, опекуна, попечителя), а платежные документы – на ребенка (брата, сестру, подопечного), заявителю придется доказать, что плательщик действовал от его имени. Для этого потребуется доверенность, оформленная раньше, чем был сделан платеж (п. 1 ст. 185 ГК РФ). Заверять ее у нотариуса необязательно (п. 2 ст. 185 ГК РФ). Подпись родителя (брата, сестры, опекуна, попечителя) можно заверить в организации, где он работает (например, письмо УМНС России по г. Москве от 30 сентября 2002 г. № 27-08н/45531).

Кроме того, в заявлении на право получения социального налогового вычета родитель (брат, сестра, опекун, попечитель) должен указать, что ребенок (брат, сестра, подопечный) внес оплату за обучение по его поручению (п. 1.1 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876). Например, можно сделать такую запись: «Оплата за обучение по договору от 15 февраля 2008 г. № 17 внесена А.И. Ивановым за счет и по поручению И.С. Иванова (доверенность от 10 февраля 2009 г. № 23)».

Пример получения социального налогового вычета при оплате обучения по доверенности, которую родитель выдал ребенку

А.С. Кондратьев платит в 2009 году за обучение своего сына (1987 г. р.) А.А. Кондратьева в Московском государственном индустриальном университете. Обучение проходит по очной форме.

В договоре с МГИУ указано, что А.С. Кондратьев является представителем своего сына и оплачивает за него образовательные услуги. Услуги по обучению необходимо было опл